1.月銷售額未超10萬元的小(xiǎo)規模納稅人能否放(fàng)棄使用增值稅發票(piào)管理系統？

  《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）第十條：“已經使用增值稅發票(piào)管理系統的小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開(kāi)具發票(piào)。”問：如果未超過10萬元的，是不是可以不使用稅控開(kāi)具發票(piào)？

  答：免征增值稅政策調整後，已經使用增值稅發票(piào)管理系統的小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開(kāi)具發票(piào)，也可以自願不再使用稅控設備開(kāi)具增值稅發票(piào)。

  2.政策調整後，小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過10萬元，是否強制使用增值稅發票(piào)管理系統？

  《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）第十條規定，“小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具增值稅普通發票(piào)、機動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)、增值稅電(diàn)子普通發票(piào)。”問：小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過10萬元的，是否強制使用增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具增值稅普通發票(piào)、機動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)、增值稅電(diàn)子普通發票(piào)？

  答：小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過10萬元的，除特殊情況外(wài)，應當使用增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具增值稅普通發票(piào)、機動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)、增值稅電(diàn)子普通發票(piào)。

  3.提供科研開(kāi)發服務的小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開(kāi)具增值稅專用發票(piào)？

  答：爲了進一(yī)步激發市場主體(tǐ)創業創新活力，促進民營經濟和小(xiǎo)微企業發展，稅務總局持續擴大(dà)小(xiǎo)規模納稅人自行開(kāi)具專用發票(piào)試點行業範圍。目前已經将住宿業，鑒證咨詢業，建築業，工(gōng)業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商(shāng)務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業等八個行業納入試點行業範圍。試點行業的所有小(xiǎo)規模納稅人均可以自願使用增值稅發票(piào)管理系統自行開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，不受月銷售額标準的限制。

  提供科技研發服務的小(xiǎo)規模納稅人屬于科學研究和技術服務業，符合自行開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開(kāi)具專用發票(piào)。

  4.是否月銷售超過10萬元（季度超30萬）才可自開(kāi)專票(piào)？

  對于住宿業、鑒證咨詢業、建築業、工(gōng)業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小(xiǎo)規模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專用發票(piào)，是否是月銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）才可以自行開(kāi)具專用發票(piào)？

  答：爲了進一(yī)步便利小(xiǎo)微企業開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，自2019年3月1日起試點行業的所有小(xiǎo)規模納稅人均可以自願使用增值稅發票(piào)管理系統自行開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，不受月銷售額标準的限制。

  5.小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元開(kāi)具增值稅普通發票(piào)，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？

  答：對于小(xiǎo)規模納稅人自行開(kāi)具的增值稅普通發票(piào)，稅率欄次顯示爲适用的征收率；對于增值稅小(xiǎo)規模納稅人向稅務機關申請代開(kāi)的增值稅普通發票(piào)，如月代開(kāi)發票(piào)金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***。

  6.小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，稅率如何顯示？

  答：小(xiǎo)規模納稅人自行開(kāi)具或向稅務機關申請代開(kāi)的增值稅專用發票(piào)，稅率欄次顯示爲适用的征收率。

  7. 增值稅小(xiǎo)規模納稅人季度銷售額未超過30萬是否需要預繳？

  國家稅務總局公告2019年第4号第六條規定：“按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiǎo)規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。”問：季銷售額未超過30萬元的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，是否需要預繳增值稅？

  答：自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小(xiǎo)規模納稅人凡在預繳地實現的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。 

  8. 小(xiǎo)規模納稅人銷售不動産能否享受10萬元以下(xià)增值稅免稅政策？

  答：按照《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4号，以下(xià)簡稱“4号公告”）規定，小(xiǎo)規模納稅人的合計月（季）銷售額未超過免稅标準的，其包含銷售不動産在内的所有銷售額均可享受免稅政策。小(xiǎo)規模納稅人中(zhōng)的個人銷售住房，符合現行政策規定的，可以相應享受增值稅免稅政策。

  舉例說明：

  例1：按季納稅的A小(xiǎo)規模納稅人，2019年1季度僅發生(shēng)一(yī)筆銷售不動産行爲，銷售額爲29萬元，未超過季度30萬元的免稅标準，則該納稅人一(yī)季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

  例2：按月納稅的B小(xiǎo)規模納稅人，2019年1月銷售貨物(wù)的收入4萬元，提供服務的收入3萬元，銷售不動産的收入2萬元。合計月銷售額9（＝4+3+2）萬元，未超過10萬元免稅标準，該納稅人當月銷售貨物(wù)、服務和不動産取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。

  9. 增值稅免稅标準提高後，其他個人發生(shēng)銷售不動産如何處理？

  答：其他個人偶然發生(shēng)銷售不動産的行爲，應當按照現行政策規定實行按次納稅。因此，《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》明确其他個人銷售不動産，繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續享受免稅；如不符合免稅條件，則應照章納稅。

  10. 按月納稅的小(xiǎo)規模納稅人上月發生(shēng)的銷售在本月發生(shēng)銷售退回，本月實際銷售額超10萬元，如何确定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠？

  答：按照現行政策規定，納稅人适用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中(zhōng)扣減。因此，發生(shēng)銷售退回的小(xiǎo)規模納稅人，應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額，确定是否适用10萬元以下(xià)免稅政策。

  11.《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》是否有調整？

  答：小(xiǎo)規模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，但部分(fēn)欄次填寫口徑有變化。《國家稅務局總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）規定，适用增值稅差額征稅政策的小(xiǎo)規模納稅人，以差額後的銷售額确定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》中(zhōng)的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的銷售額。

  12. 按季申報的小(xiǎo)規模納稅人剔除不動産轉讓銷售額後可享受免征增值稅政策，在申報時應注意什麽？

  答：按照現行政策規定，小(xiǎo)規模納稅人當期若發生(shēng)銷售不動産業務，以扣除不動産銷售額後的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報過程中(zhōng)，可按照申報系統提示據實填報不動産銷售額，系統将自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。

  13. 按季申報的小(xiǎo)規模納稅人現轉讓不動産，除了按照申報系統提示填報不動産信息以外(wài)，還需要填報申報表相關欄次嗎(ma)？

  答：需要填報。小(xiǎo)規模納稅人轉讓不動産，除了按照申報系統提示填報不動産信息以外(wài)，還應根據政策适用情況據實填寫小(xiǎo)規模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷售額。

  14. 小(xiǎo)規模納稅人代開(kāi)增值稅普通發票(piào)，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？

  答：對于增值稅小(xiǎo)規模納稅人向稅務機關申請代開(kāi)的增值稅普通發票(piào)，月代開(kāi)發票(piào)金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：

  若小(xiǎo)規模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策确認當期銷售額适用的征收率，準确填寫《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》對應欄次。

  若小(xiǎo)規模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照國家稅務總局公告2019年第4号規定，将當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》免稅銷售額相關欄次。

  按照現行政策規定，小(xiǎo)規模納稅人當期若發生(shēng)銷售不動産業務，以扣除不動産銷售額後的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。适用增值稅差額征稅政策的小(xiǎo)規模納稅人，以差額後的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。

  15. 其他個人在2018年采取預收款方式出租不動産，一(yī)次性取得2019年及以後租賃期的預收租金收入，月均租金超過3萬元但未超過10萬元的，能否申請退還2019年及以後租賃期對應的增值稅稅款？

  答：按照現行政策規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生(shēng)時間爲收到預收款的當天。将小(xiǎo)規模納稅人免稅标準提高至10萬元的政策自2019年1月1日起執行，其他個人在2018年采取預收款方式取得的2019年及以後租賃期的不動産租金收入，應适用原月銷售額3萬元（季度9萬元）的免稅标準，因月均租金超過3萬元繳納的增值稅，不能申請退還。

  16. 預繳地季銷售額未超過30萬時預繳稅款可否退還？

  按照現行規定需要預繳增值稅的小(xiǎo)規模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

  答：自2019年1月1日起，增值稅小(xiǎo)規模納稅人凡在預繳地實現的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

  17. 國家稅務總局公告2019年4号第六條、第八條、第九條産生(shēng)的多繳稅款可以申請抵扣稅款嗎(ma)？

  答：按照《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）第六條、第八條、第九條規定，相應的多繳稅款，可以向稅務機關申請退還。小(xiǎo)規模納稅人發生(shēng)4号公告第六條所述情形的多繳稅款，可以向預繳地主管稅務機關申請退還；因第八條、第九條所述情形産生(shēng)的多繳稅款，可以向主管稅務機關申請退還。

  18. 納稅人代開(kāi)增值稅專用發票(piào)後沖紅，當季度銷售額未超過30萬時，已經繳納的稅款是否可以申請退還？

  國家稅務局總局公告2019年第4号第八條：小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開(kāi)具增值稅專用發票(piào)已經繳納的稅款，在增值稅專用發票(piào)全部聯次追回或者按規定開(kāi)具紅字專用發票(piào)後，可以向主管稅務機關申請退還。如果小(xiǎo)規模納稅人按季度申報，代開(kāi)增值稅專用發票(piào)當月銷售額超過10萬，但是當季度銷售額未超過30萬元，現在對代開(kāi)的專用發票(piào)開(kāi)具紅字發票(piào)，已經繳納的稅款是否可以申請退還？

  答：按照現行政策規定，納稅人自行開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專用發票(piào)，應就其開(kāi)具的增值稅專用發票(piào)相對應的應稅行爲計算繳納增值稅。公告明确，如果小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開(kāi)具增值稅專用發票(piào)已經繳納的稅款，在增值稅專用發票(piào)全部聯次追回或者按規定開(kāi)具紅字專用發票(piào)後，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

  19. 如果繳納過稅款後專票(piào)丢失，按現行規定辦理了丢失手續，後續開(kāi)具了紅字專用發票(piào)，可以申請退還稅款嗎(ma)？

  國家稅務總局公告2019年第4号第八條規定：“小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開(kāi)具增值稅專用發票(piào)已經繳納的稅款，在增值稅專用發票(piào)全部聯次追回或者按規定開(kāi)具紅字專用發票(piào)後，可以向主管稅務機關申請退還。”如果繳納過稅款後專票(piào)丢失，按現行規定辦理了丢失手續，後續開(kāi)具了紅字專用發票(piào)，可以申請退還稅款嗎(ma)？

  答：增值稅一(yī)般納稅人開(kāi)具增值稅專用發票(piào)後，發生(shēng)銷售退回、開(kāi)票(piào)有誤、應稅服務中(zhōng)止等情形但不符合發票(piào)作廢條件，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生(shēng)銷售折讓的，可以開(kāi)具紅字專用發票(piào)。稅務機關爲小(xiǎo)規模納稅人代開(kāi)專用發票(piào)，需要開(kāi)具紅字專用發票(piào)的，按照一(yī)般納稅人開(kāi)具紅字專用發票(piào)的方法處理。出具紅字專用發票(piào)後，納稅人可以向主管稅務機關申請退還已經繳納的稅款。

  20.總局公告2019年底4号中(zhōng)“增值稅專用發票(piào)全部聯次追回或者按規定開(kāi)具紅字專用發票(piào)後”這句話(huà)怎麽理解？專票(piào)開(kāi)具後對方公司已認證，再追回能否退稅？

  答：銷方納稅人開(kāi)具專用發票(piào)後，如果發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有誤、應稅服務中(zhōng)止等情形，但因購買方已将該張專用發票(piào)進行認證，無法作廢的，可由購買方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》并做進項稅額轉出後，銷方納稅人便可以開(kāi)具紅字專用發票(piào)并向稅務機關申請退還該張專用發票(piào)已繳納的稅款。