注冊公司當老闆，選擇一(yī)般納稅人還是小(xiǎo)規模納稅人？很多新創業者很糾結，請看如下(xià)建議！

注冊公司是選擇一(yī)般納稅人還是小(xiǎo)規模納稅人？很多新創業者很糾結，請看如下(xià)建議：

（1）原規定：小(xiǎo)規模納稅人可以申請成爲一(yī)般納稅人，但是一(yī)般納稅人不得轉換成小(xiǎo)規模納稅人。

（2）新規定：我(wǒ)國将工(gōng)業企業和商(shāng)業企業小(xiǎo)規模納稅人的年銷售額标準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一(yī)定期限内允許已登記爲一(yī)般納稅人的企業轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。

2019年1月1日至2021年12月31日。

2018年度不适用，即2019年1-5月對2018年度進行企業所得稅彙算清繳不适用。

（1）具體(tǐ)政策

對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(fēn)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（2）引入超額累進計算方法，與以前計算方法不一(yī)樣。

政策調整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小(xiǎo)型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，并按20%優惠稅率繳納企業所得稅，即實際稅負爲10%。

此次調整引入超額累進計稅辦法，對年應納稅所得額不超過300萬元的小(xiǎo)型微利企業，按應納稅所得額分(fēn)爲兩段計算，一(yī)是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負爲5%（25%×20%）；

二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(fēn)，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負10%（50%×20%）。

（1）小(xiǎo)型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從事國家非限制和禁止行業、應納稅所得額、從業人數、資(zī)産總額四個條件必須同時滿足。

（2）從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工(gōng)人數和企業接受的勞務派遣用工(gōng)人數。所稱從業人數和資(zī)産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體(tǐ)計算公式如下(xià)：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中(zhōng)間開(kāi)業或者終止經營活動的，以其實際經營期作爲一(yī)個納稅年度确定上述相關指标。

（1）小(xiǎo)型微利企業所得稅統一(yī)實行按季度預繳

預繳企業所得稅時，小(xiǎo)型微利企業的資(zī)産總額、從業人數、年度應納稅所得額指标，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中(zhōng)，資(zī)産總額、從業人數指标比照《通知(zhī)》第二條中(zhōng)“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指标暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的标準判斷。

提醒：暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，不管以前年度是否屬于小(xiǎo)型微利企業，會大(dà)大(dà)減少預繳稅款。

（2）原不符合小(xiǎo)型微利企業條件的企業，在年度中(zhōng)間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小(xiǎo)型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小(xiǎo)型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中(zhōng)抵減。

按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷符合小(xiǎo)型微利企業條件的，下(xià)一(yī)個預繳申報期起調整爲按季度預繳申報，一(yī)經調整，當年度内不再變更。

（3）小(xiǎo)型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關内容，即可享受小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策。

（1）通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小(xiǎo)型微利企業的條件（無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅）

（2）查賬征收企業申報填寫

先填寫《減免所得稅優惠明細表》（A 201030）第1行 “填報享受小(xiǎo)型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額”。本行填報根據本期《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。”

申報表将享受小(xiǎo)型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額到《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規定享受的減免企業所得稅的本年累計金額。

（3）核定征收企業申報填寫

直接填寫《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“應納稅所得額”：根據相關行次計算結果填報。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“稅率”：填報25%。

第14行“應納所得稅額”：根據相關行次計算填報。本行＝第12×13行。

第15行“符合條件的小(xiǎo)型微利企業減免企業所得稅”：填報納稅人享受小(xiǎo)型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額。本行填報根據本表第12行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。

（1）小(xiǎo)型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。

（2）小(xiǎo)型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關内容，即可享受小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策。不需要單獨備案。

（3）實行核定應納所得稅額征收的企業，根據小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，并及時将調整情況告知(zhī)企業。

（4）企業預繳企業所得稅時已享受小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合《通知(zhī)》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。