不知(zhī)道稽查局要查什麽？這份自查提綱爲您指路！

日期：2019-09-12 08:35:09 / 人氣：406 / 作者：管理員(yuán)

不知(zhī)道稽查局要查什麽？這份自查提綱爲您指路！

國家稅務總局重點稅源企業自查（檢查）通用提綱

一(yī)、增值稅

（一(yī)）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票(piào)是否真實合法：是否有開(kāi)票(piào)單位與收款單位不一(yī)緻或票(piào)面所記載貨物(wù)與實際入庫貨物(wù)不一(yī)緻的發票(piào)用于抵扣。

2.用于抵扣進項稅額的運輸業發票(piào)是否真實合法：是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物(wù)（勞務）、非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(wù)（勞務）所發生(shēng)的運費(fèi)抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物(wù)無關的運費(fèi)申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物(wù)運輸代理業發票(piào)和國際貨物(wù)運輸發票(piào)抵扣進項；是否存在以開(kāi)票(piào)方與承運方不一(yī)緻的運輸發票(piào)抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票(piào)抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開(kāi)具農産品收購統一(yī)發票(piào)申報抵扣進項稅額的情況。具體(tǐ)包括：擴大(dà)農産品範圍，把非免稅農産品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農産品（如原木）；虛開(kāi)農産品收購統一(yī)發票(piào)（虛開(kāi)數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書(shū)是否真實合法；進口貨物(wù)品種、數量等與實際生(shēng)産是否相匹配。

5.發生(shēng)退貨或取得銷售折讓是否按規定作進項稅額轉出。

6.從供貨方取得的與商(shāng)品銷售量、銷售額挂鈎的各種返還收入，是否沖減當期的進項稅額。是否存在将返利挂入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費(fèi)用，而不作進項稅額轉出的情況。

7.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費(fèi)的購進貨物(wù)、加工(gōng)修理修配勞務、服務、無形資(zī)産和不動産是否抵扣進項稅額。

8.非正常損失的購進貨物(wù)，以及相關的加工(gōng)修理修配勞務和交通運輸服務是否抵扣進項稅額。

9.非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(wù)（不包括固定資(zī)産）、加工(gōng)修理修配勞務和交通運輸服務是否抵扣進項稅額。

10.非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物(wù)、設計服務和建築服務是否抵扣進項稅額。

11.非正常損失的不動産在建工(gōng)程所耗用的購進貨物(wù)、設計服務和建築服務是否抵扣進項稅額。

12.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，是否抵扣進項稅額。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在現金收入不按規定入賬的情況；是否存在不給客戶開(kāi)具發票(piào)，相應的收入不按規定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售産品不開(kāi)發票(piào)，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期挂賬不轉收入的情況；是否收取外(wài)單位或個人水、電(diàn)、汽等費(fèi)用，不計、少計收入或沖減費(fèi)用；是否将應收取的銷售款項，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費(fèi)用、委托代銷商(shāng)品的手續費(fèi)等），再将餘款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行爲、未按規定計提銷項稅額的情況：将自産或委托加工(gōng)的貨物(wù)用于非增值稅應稅項目、集體(tǐ)福利或個人消費(fèi)，如用于内設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；将自産、委托加工(gōng)或購買的貨物(wù)用于投資(zī)、分(fēn)配、無償捐助、贈送及将外(wài)購的材料改變用途對外(wài)銷售等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開(kāi)具不符合規定的紅字發票(piào)沖減應稅收入的情況：發生(shēng)銷貨退回、銷售折讓，開(kāi)具的紅字發票(piào)和賬務處理是否符合稅法規定。

4.向購貨方收取的各種價外(wài)費(fèi)用（例如手續費(fèi)、補貼、集資(zī)費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運輸裝卸費(fèi)等等）是否按規定納稅。

5.設有兩個以上的機構并實行統一(yī)核算的納稅人，将貨物(wù)從一(yī)個機構移送到其他機構（不在同一(yī)縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對逾期未收回的包裝物(wù)押金是否按規定計提銷項稅額。

7.增值稅混合銷售行爲是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行爲是否按規定納稅；從事貨物(wù)運輸業務的單位和個人，發生(shēng)銷售貨物(wù)并負責運輸所售貨物(wù)的混合銷售行爲，是否按規定繳納增值稅。

8.兼營銷售貨物(wù)、勞務、服務、無形資(zī)産或者不動産的納稅人，适用不同稅率或者征收率的，是否按規定分(fēn)别核算适用不同稅率或者征收率的銷售額；對不分(fēn)别核算或者不能準确核算的，是否按主管稅務機關核定的貨物(wù)或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。

9.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物(wù)、代理進口貨物(wù)的行爲，是否繳納了增值稅。

10.免稅貨物(wù)是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物(wù)或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大(dà)免稅範圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一(yī)般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準确。

11.根據《關于中(zhōng)央财政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年3号）按照現行增值稅政策，納稅人取得的中(zhōng)央财政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。不應開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。

12.是否存在不按文件規定的時間确認收入，遞延納稅義務。納稅人發生(shēng)應稅行爲并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發票(piào)的，爲開(kāi)具發票(piào)的當天；納稅人提供建築服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生(shēng)時間爲收到預收款的當天；納稅人從事金融商(shāng)品轉讓的，爲金融商(shāng)品所有權轉移的當天；納稅人發生(shēng)視同銷售服務、無形資(zī)産或者不動産情形的，其納稅義務發生(shēng)時間爲服務、無形資(zī)産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天；增值稅扣繳義務發生(shēng)時間爲納稅人增值稅納稅義務發生(shēng)的當天。

13.企業是否存在不符合差額征稅規定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

14.企業是否存在按稅法規定負有增值稅扣繳義務的扣繳義務人未依法履行扣繳稅款義務。

二、企業所得稅

各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體(tǐ)項目應至少涵蓋以下(xià)問題：

（一(yī)）收入方面

1．企業資(zī)産評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外(wài)被投資(zī)企業取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之後出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按權責發生(shēng)制原則确認計稅問題。

5．是否存在利用往來賬戶、中(zhōng)間科目如“其他應付款”、“遞延收入”、“預提費(fèi)用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤；收取的授權生(shēng)産、商(shāng)标權使用費(fèi)等收入是否計入應納稅所得額。

6．取得非貨币性資(zī)産收益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行爲未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨币及非貨币資(zī)産，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分(fēn)回的投資(zī)收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開(kāi)發票(piào)或虛列人工(gōng)費(fèi)等虛增成本費(fèi)用。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票(piào)及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在不予列支的“返利”行爲，如接受本企業以外(wài)的經銷單位發票(piào)報銷進行貨币形式的返利并在成本中(zhōng)列支等。

4．是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費(fèi)用。

5．是否存在将資(zī)本性支出一(yī)次計入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中(zhōng)一(yī)次性列支達到固定資(zī)産标準的物(wù)品未作納稅調整；達到無形資(zī)産标準的管理系統軟件，在營業費(fèi)用中(zhōng)一(yī)次性列支，未進行納稅調整。

6．企業發生(shēng)的工(gōng)資(zī)、薪金支出是否符合稅法規定的工(gōng)資(zī)薪金範圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放(fàng)。

7．是否存在計提的職工(gōng)福利費(fèi)、工(gōng)會經費(fèi)和職工(gōng)教育經費(fèi)超過計稅标準，未進行納稅調整。

8．是否存在超标準、超範圍爲職工(gōng)支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工(gōng)程、專項工(gōng)程承擔的社會保險等費(fèi)用未予資(zī)本化；是否存在隻提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題。

9．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

10．是否存在未按稅法規定年限計提折舊(jiù)；随意變更固定資(zī)産淨殘值和折舊(jiù)年限；不按稅法規定折舊(jiù)方法計提折舊(jiù)等問題。

11．是否存在超标準列支業務招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)未進行納稅調整等問題。

12．是否存在擅自擴大(dà)研究開(kāi)發費(fèi)用的列支範圍，違規加計扣除等問題。

13．是否存在扣除不符合國務院财政、稅務部門規定的各項資(zī)産減值準備、風險準備金等支出。如按照财稅[2009]64号文件的規定，買入返售金融資(zī)産不屬于風險資(zī)産範圍，不應計入風險資(zī)産減值準備基數，應調整相應的應納稅所得額。根據财稅〔2012〕5号文件的規定，涉農和中(zhōng)小(xiǎo)企業貸款中(zhōng)的正常類貸款和非正常類貸款不允許同時計提貸款損失準備金，正常類貸款已按1%計提的準備金應予調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整；是否存在應予資(zī)本化的利息支出；關聯方利息支出是否符合規定。

15．是否存在已作損失處理的資(zī)産部分(fēn)或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外(wài)事故損失有補償的部分(fēn)，未作納稅調整。

16．手續費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規定：是否将回扣、提成、返利、進場費(fèi)等計入手續費(fèi)及傭金支出；收取對象是否是具有合法經營資(zī)格的中(zhōng)介機構及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規定。

17．是否存在不符合條件或超過标準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18．子公司向母公司支付的管理性的服務費(fèi)是否符合規定：是否以合同（或協議）形式明确了服務内9容、收費(fèi)标準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費(fèi)用。

19．是否以融資(zī)租賃方式租入固定資(zī)産，視同經營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調整。

20．是否按照國家規定提取用于環境保護、生(shēng)态恢複的專項資(zī)金；專項資(zī)金改變用途後，是否進行納稅調整。

（三）資(zī)産損失方面

企業發生(shēng)的資(zī)産損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報後方能在稅前扣除。對有證據證明申報扣除的資(zī)産損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。

（四）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應納稅所得額和應納企業所得稅的情況。

（五）扣繳預提所得稅

境内企業向境外(wài)投資(zī)股東分(fēn)配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅。

（六）其他方面

總分(fēn)支機構計算企業所得稅額分(fēn)配比例時是否按照文件規定進行計算，有無利用地區間優惠稅率少交稅款的情況。

三、個人所得稅

重點檢查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅：

（一(yī)）爲職工(gōng)發放(fàng)的年金、績效獎金。

（二）爲職工(gōng)購買的各種商(shāng)業保險。

（三）超标準爲職工(gōng)支付的養老、失業和醫療保險。

（四）超标準爲職工(gōng)繳存的住房公積金。

（五）以報銷發票(piào)形式向職工(gōng)支付的各種個人收入。

（六）車(chē)改、通信補貼。

（七）爲職工(gōng)個人所有的房産支付的暖氣費(fèi)、物(wù)業費(fèi)。

（八）股票(piào)期權收入。實行員(yuán)工(gōng)股票(piào)期權計劃的，員(yuán)工(gōng)在行權時獲得的差價收益，是否按工(gōng)薪所得繳納個人所得稅。

（九）以非貨币形式發放(fàng)的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（十）企業爲股東個人購買汽車(chē)是否扣繳個人所得稅。

（十一(yī)）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個人所得稅。

（十二）是否按規定履行全員(yuán)、全額代扣代繳義務。

四、房産稅

（一(yī)）土地價值是否計入房産價值繳納房産稅。

（二）是否存在與房屋不可分(fēn)割的附屬設施未計入房産原值繳納房産稅。

（三）未竣工(gōng)驗收但已實際使用的房産是否繳納房産稅。

（四）無租使用房産是否按規定繳納房産稅。

（五）應予資(zī)本化的利息是否計入房産原值繳納房産稅。

五、土地使用稅

土地實際面積與土地使用證存有差異情況下(xià)，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。

六、印花稅

（一(yī)）是否混淆合同性質，從低适用稅率或擅自減少計稅依據，未按全部所載金額計稅，将應稅憑證劃爲非稅憑證，漏繳印花稅。

（二）是否應納稅憑證書(shū)立或領受時不進行貼花，而直到憑證生(shēng)效日期才貼花，導緻延期繳納印花稅。

（三）增加實收資(zī)本和資(zī)本公積後是否補繳印花稅。

資(zī)訊詳情

不知(zhī)道稽查局要查什麽？這份自查提綱爲您指路！

不知(zhī)道稽查局要查什麽？這份自查提綱爲您指路！

分(fēn)類目錄 Categories

熱門内容 Top Content

站内搜索

在線客服