對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生(shēng)的廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

對簽訂廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)分(fēn)攤協議(以下(xià)簡稱分(fēn)攤協議)的關聯企業，其中(zhōng)一(yī)方發生(shēng)的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例内的廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)支出可以在本企業扣除，也可以将其中(zhōng)的部分(fēn)或全部按照分(fēn)攤協議歸集至另一(yī)方扣除。另一(yī)方在計算本企業廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)支出企業所得稅稅前扣除限額時，可将按照上述辦法歸集至本企業的廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)不計算在内。

煙草企業的煙草廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)支出，一(yī)律不得在計算應納稅所得額時扣除。

依據：《财政部 國家稅務總局關于廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知(zhī)》（财稅〔2017〕41号）

企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以内的部分(fēn)，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分(fēn)，準予結轉以後三年内在計算應納稅所得額時扣除。

企業當年發生(shēng)及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分(fēn)，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。

企業發生(shēng)的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分(fēn)，準予向以後年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生(shēng)年度的次年起計算最長不得超過三年。

企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生(shēng)的捐贈支出。

依據：《财政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕15号）

企業發生(shēng)的職工(gōng)教育經費(fèi)支出，不超過工(gōng)資(zī)薪金總額8%的部分(fēn)，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

依據：《财政部 稅務總局關于企業職工(gōng)教育經費(fèi)稅前扣除政策的通知(zhī)》（财稅〔2018〕51号）

1.企業納稅年度發生(shēng)的虧損，準予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》第十八條

2.當年具備高新技術企業或科技型中(zhōng)小(xiǎo)企業資(zī)格，其具備資(zī)格年度之前5個年度發生(shēng)的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資(zī)格的企業，其前5個年度無論是否具備資(zī)格，所發生(shēng)的尚未彌補完的虧損。

比如：2018年具備資(zī)格的企業，無論2013年至2017年是否具備資(zī)格，其2013年至2017年發生(shēng)的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以後年度彌補，最長結轉年限爲10年。2018年以後年度具備資(zī)格的企業，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。

依據：《财政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中(zhōng)小(xiǎo)企業虧損結轉年限的通知(zhī)》（财稅〔2018〕76号）

3.受疫情影響較大(dà)的困難行業企業2020年度發生(shēng)的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

依據：《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第8号）

4.對電(diàn)影行業企業2020年度發生(shēng)的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

依據：《财政部 稅務總局關于電(diàn)影等行業稅費(fèi)支持政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第25号）