1.什麽是零申報

零申報指企業納稅申報的所屬期内沒有發生(shēng)應稅收入，當期增值稅、企業所得稅等真實申報數據全部爲0，可以進行零申報。

2.什麽情況下(xià)可以進行零申報？

零申報并不僅僅指收入爲零。增值稅小(xiǎo)規模納稅人當期收入爲0就可以零申報；增值稅一(yī)般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；企業所得稅納稅人當期未經營，收入、成本都爲0才能零申報
3.何爲長期零申報？
通常情況下(xià)，稅務機關認定半年以上爲長期，當然具體(tǐ)時限還是以各省、市稅務機關認定的時間爲準。

不久前，某企業的會計來到辦稅服務廳，咨詢零申報的問題。問：“我(wǒ)們企業是增值稅小(xiǎo)規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一(yī)季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎(ma)？”

已經進行減免稅備案的企業可以零申報麽？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額爲零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正确的申報方式是将當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

“我(wǒ)們公司是增值稅小(xiǎo)規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小(xiǎo)微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎(ma)？”某公司向稅務人員(yuán)提出了納稅人經常會遇到的問題。

答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人容易陷入“月銷售額未達3萬元隻需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正确的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

“我(wǒ)們公司剛剛開(kāi)業，這個月購買設備取得增值稅進項發票(piào)5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎(ma)？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發生(shēng)銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中(zhōng)，産生(shēng)期末留抵稅額在下(xià)期繼續抵扣。

“我(wǒ)們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎(ma)？”

答：企業的虧損是可以向以後五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻将虧損延長到以後年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。

前不久，某企業的張會計給辦稅服務廳打來咨詢電(diàn)話(huà)說：“我(wǒ)們平時給客戶提供建築服務，也銷售一(yī)些建材，屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人，這個季度我(wǒ)們提供建築服務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開(kāi)了增值稅專用發票(piào)，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

答：雖然代開(kāi)發票(piào)已經繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自動生(shēng)成已經繳納的稅款，進行沖抵。

某企業是一(yī)家新成立的增值稅一(yī)般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開(kāi)票(piào)收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發票(piào)10份，進項稅額17萬元，未認證。最近，公司劉會計打電(diàn)話(huà)到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票(piào)而進行零申報。

答：如果納稅人違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滞納金，并處罰款，正确方式是該納稅人應将當期收入100萬元填入未開(kāi)票(piào)收入中(zhōng)，按規定繳納當期稅款。

“我(wǒ)們是籌建期的新辦工(gōng)業企業，是增值稅一(yī)般納稅人，2017年12月仍在籌建中(zhōng)，當期未發生(shēng)銷售，也未認證增值稅進項發票(piào)，可以進行增值稅零申報嗎(ma)？”

答：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票(piào)，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。

小(xiǎo)編提醒：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最後結果都是應納稅額爲零，但是區别很大(dà)，納稅人要正确進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。

1.如果當期有收入無應納稅款辦理零申報，屬于進行虛假的納稅申報，需承擔不利後果。

2.如果當期有收入有應納稅款辦理零申報，則屬于偷稅，主管稅務機關将按現行《征管法》有關規定追征稅款，并進行稅務行政處罰。

3.增值稅一(yī)般納稅人當期無收入無應納稅款，但有進項稅額，如果辦理零申報，則當期進項稅額不能再申報抵扣。

4.違規零申報還要降低你的信用級别等。

一(yī)、影響信用等級

按照《國家稅務總局關于明确納稅信用管理若幹業務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85号）的規定：

非正常原因一(yī)個評價年度内增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評爲A級。

按照《國家稅務總局關于明确納稅信用管理若幹業務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85号）的規定：

提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。以該情形在稅務管理系統中(zhōng)的記錄日期确定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

按照《國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第40号)第二十條的規定：

有下(xià)列情形之一(yī)的納稅人，本評價年度直接判爲D級，其中(zhōng)第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的”。

二、如果當期有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅，需要承擔相應的法律責任

按照《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定：

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下(xià)的罰款。

按照國家稅務總局關于修訂《重大(dà)稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2016年第24号)第十二條的規定：

按照本辦法公布的納稅人，除判定爲D級外(wài)，還會：

(一(yī))對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滞納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》相關規定，通知(zhī)出入境管理機關限制其出境。

(二)稅務機關将會将當事人信息提供給參與實施聯合懲戒的相關部門，由相關部門依法對當事人采取聯合懲戒和管理措施。