（一(yī)）法定起征點

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅[2016]36号），對增值稅小(xiǎo)規模納稅人中(zhōng)月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。

（二）根據《财政部  稅務總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知(zhī)》（财稅[2019]13号）：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。

（三）根據《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）的規定，自2019年1月1日起：

1、小(xiǎo)規模納稅人發生(shēng)增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下(xià)同）的，免征增值稅。  

小(xiǎo)規模納稅人發生(shēng)增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生(shēng)的銷售不動産的銷售額後未超過10萬元的，「微信關注：彙信會計學校」其銷售貨物(wù)、勞務、服務、無形資(zī)産取得的銷售額免征增值稅。

2、适用增值稅差額征稅政策的小(xiǎo)規模納稅人，以差額後的銷售額确定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。  

《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》中(zhōng)的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的銷售額。

3、按固定期限納稅的小(xiǎo)規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度爲納稅期限，一(yī)經選擇，一(yī)個會計年度内不得變更。  

4、《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一(yī)次性收取租金形式出租不動産取得的租金收入，可在對應的租賃期内平均分(fēn)攤，分(fēn)攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。  

5、轉登記日前連續12個月（以1個月爲1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度爲1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一(yī)般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人。  

6、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiǎo)規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下(xià)發前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。  

7、小(xiǎo)規模納稅人中(zhōng)的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶銷售不動産，應按其納稅期、本公告第六條以及其他現行政策規定确定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動産，繼續按照現行規定征免增值稅。  

8、小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開(kāi)具增值稅專用發票(piào)已經繳納的稅款，在增值稅專用發票(piào)全部聯次追回或者按規定開(kāi)具紅字專用發票(piào)後，可以向主管稅務機關申請退還。  

9、小(xiǎo)規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度爲1個納稅期的，2019年第一(yī)季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開(kāi)普通發票(piào)已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。  

10、小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具增值稅普通發票(piào)、機動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)、增值稅電(diàn)子普通發票(piào)。  

已經使用增值稅發票(piào)管理系統的小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開(kāi)具發票(piào)；已經自行開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的，可以繼續自行開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，并就開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的銷售額計算繳納增值稅。

（四）根據《财政部 稅務總局關于延續小(xiǎo)微企業增值稅政策的通知(zhī)》（财稅[2017]77号）：

1、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小(xiǎo)型企業、微型企業及個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發放(fàng)小(xiǎo)額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

2、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小(xiǎo)型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

3、本通知(zhī)所稱農戶，是指長期（一(yī)年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮） 行政管理區域内的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村(cūn)範圍内的住戶和戶口不在本地而在本地居住一(yī)年以上的住戶，國有農場的職工(gōng)。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域内和在城關鎮所轄行政村(cūn)範圍内的國有經濟的機關、團體(tǐ)、學校、企事業單位的集體(tǐ)戶；有本地戶口，但舉家外(wài)出謀生(shēng)一(yī)年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶爲統計單位，既可以從事農業生(shēng)産經營，也可口從事非農業生(shēng)産經營。農戶貸款的判定應以貸敖發放(fàng)時的借款人是否屬于農戶爲準。

本通知(zhī)所稱小(xiǎo)型企業、微型企業，是指符合《中(zhōng)小(xiǎo)企業劃型标準規定》（工(gōng)信部聯企業[2011]300号）的小(xiǎo)型企業和微型企業。其中(zhōng)，資(zī)産總額和從業人員(yuán)指标均以貸款發放(fàng)時的實際狀态确定，營業收入指标以貸款發放(fàng)前12個自然月的累計數确定，不滿12個自然月的，接照以下(xià)公式計算。

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數x12

本通知(zhī)所稱小(xiǎo)額貸款，是指單戶授信小(xiǎo)于100萬元（含本數）的農戶、小(xiǎo)型企業、微型企業或個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款餘額在100萬元（含本數）以下(xià)的貸款。

四、文化事業建設費(fèi)

（一(yī)）根據财政部、國家稅務總局《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費(fèi)政策及征收管理問題的通知(zhī)》（财稅[2016]25号）：

增值稅小(xiǎo)規模納稅人中(zhōng)月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費(fèi)。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業建設費(fèi)。  （此文件已到期，目前尚無後續文件明确是否執行）

（二）文化事業費(fèi)減半

1、中(zhōng)央減半

根據《财政部關于調整部分(fēn)政府性基金有關政策的通知(zhī)》（财稅〔2019〕46号），自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中(zhōng)央收入的文化事業建設費(fèi)，按照繳納義務人應繳費(fèi)額的50％減征；對歸屬地方收入的文化事業建設費(fèi)，各省（區、市）财政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平、宣傳思想文化事業發展等因素，在應繳費(fèi)額50％的幅度内減征。

2、申報表修改

根據國家稅務總局《關于調整部分(fēn)政府性基金有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第24号），将《文化事業建設費(fèi)申報表》第18欄次中(zhōng)“18=10-13” 修改爲“18=10×（1-減征比例）-13”，将《文化事業建設費(fèi)申報表》填表說明中(zhōng)“二、有關欄目填寫說明”下(xià)“（十八）第18欄‘本期應補（退）費(fèi)額’”的内容，修改爲“反映本期應繳費(fèi)額中(zhōng)應補繳或退回的數額。計算公式：18=10×歸屬中(zhōng)央收入比例×（1-50%）+10×歸屬地方收入比例×（1-歸屬地方收入減征比例）-13。” 

五、殘疾人就業保障金

（一(yī)）财政部《關于取消、調整部分(fēn)政府性基金有關政策的通知(zhī)》（财稅[2017]18号）：

1、擴大(dà)殘疾人就業保障金免征範圍。将殘疾人就業保障金免征範圍，由自工(gōng)商(shāng)注冊登記之日起3年内，在職職工(gōng)總數20人（含）以下(xià)小(xiǎo)微企業，調整爲在職職工(gōng)總數30人（含）以下(xià)的企業。「微信關注：彙信會計學校」調整免征範圍後，工(gōng)商(shāng)注冊登記未滿3年、在職職工(gōng)總數30人（含）以下(xià)的企業，可在剩餘時期内按規定免征殘疾人就業保障金。

2、免征辦理程序參照遼殘聯發[2015]22号文件。

六、企業所得稅

（一(yī)）根據《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定：符合條件的小(xiǎo)型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（二）根據《财政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知(zhī)》（财稅[2018]54号）：

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一(yī)次性計入當期成本費(fèi)用在計算應納稅所得額時扣除，不再分(fēn)年度計算折舊(jiù)。本通知(zhī)所稱設備、器具，是指除房屋、建築物(wù)以外(wài)的固定資(zī)産。

（三）根據《财政部  稅務總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知(zhī)》（财稅[2019]13号）：    

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(fēn)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小(xiǎo)型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資(zī)産總額不超過5000萬元等三個條件的企業「微信關注：彙信會計學校」。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工(gōng)人數和企業接受的勞務派遣用工(gōng)人數。所稱從業人數和資(zī)産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體(tǐ)計算公式如下(xià)：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中(zhōng)間開(kāi)業或者終止經營活動的，以其實際經營期作爲一(yī)個納稅年度确定上述相關指标。

（四）根據《國家稅務總局關于實施小(xiǎo)型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2号）：

1、小(xiǎo)型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。  

2、小(xiǎo)型微利企業所得稅統一(yī)實行按季度預繳。  

預繳企業所得稅時，小(xiǎo)型微利企業的資(zī)産總額、從業人數、年度應納稅所得額指标，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中(zhōng)，資(zī)産總額、從業人數指标比照《通知(zhī)》第二條中(zhōng)“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指标暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的标準判斷。  

3、原不符合小(xiǎo)型微利企業條件的企業，在年度中(zhōng)間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小(xiǎo)型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小(xiǎo)型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中(zhōng)抵減。  

按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷符合小(xiǎo)型微利企業條件的，下(xià)一(yī)個預繳申報期起調整爲按季度預繳申報，一(yī)經調整，當年度内不再變更。  

4、小(xiǎo)型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關内容，即可享受小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策。  

5、實行核定應納所得稅額征收的企業，根據小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，并及時将調整情況告知(zhī)企業。  

6、企業預繳企業所得稅時已享受小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合《通知(zhī)》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

七、支持住房租賃市場發展的稅收政策

（一(yī)）根據國家稅務總局發布的《納稅人提供不動産經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第16号）規定：

個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶和其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%繳納增值稅。

（二）根據财稅[2008]24号文件，爲支持住房租賃市場發的展規定如下(xià)：

1、對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

2、對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

3、對個人出租住房，不區分(fēn)用途，按4％的稅率征收房産稅，免征城鎮土地使用稅。

4、對企事業單位、社會團體(tǐ)以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房産稅。