關于零申報

會計人必須知(zhī)道的8個問題

什麽情況下(xià)能進行零申報呢？

零申報指企業納稅申報的所屬期内沒有發生(shēng)應稅收入，當期增值稅、企業所得稅等真實申報數據全部爲0，可以進行零申報。零申報并不僅僅指收入爲零，增值稅小(xiǎo)規模納稅人當期收入爲0就可以零申報；增值稅一(yī)般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；企業所得稅納稅人當期未經營，收入、成本都爲0才能零申報。

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取得免稅收入隻需零申報？

不久前，某企業的會計來到辦稅服務廳，咨詢零申報的問題。問：“我(wǒ)們企業是增值稅小(xiǎo)規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一(yī)季度銷售蔬菜收入50萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎(ma)？”

已經進行減免稅備案的企業可以零申報麽？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額爲零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正确的申報方式是将當期免稅收入50萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

2

月銷售額未達10萬元隻需零申報？

“我(wǒ)們公司是增值稅小(xiǎo)規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小(xiǎo)微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎(ma)？”某公司向稅務人員(yuán)提出了納稅人經常會遇到的問題。

答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元隻需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正确的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

3

當期未取得收入隻需零申報？

“我(wǒ)們公司剛剛開(kāi)業，這個月購買設備取得增值稅進項發票(piào)5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎(ma)？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發生(shēng)銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中(zhōng)，産生(shēng)期末留抵稅額在下(xià)期繼續抵扣。

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企業長期虧損，企業所得稅可零申報？

“我(wǒ)們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎(ma)？”

答：企業的虧損是可以向以後五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻将虧損延長到以後年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。

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已預繳稅款隻需零申報？

前不久，某企業的張會計給辦稅服務廳打來咨詢電(diàn)話(huà)說：“我(wǒ)們平時給客戶提供建築服務，也銷售一(yī)些建材，屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人，這個季度我(wǒ)們提供建築服務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開(kāi)了增值稅專用發票(piào)，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

答：雖然代開(kāi)發票(piào)已經繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自動生(shēng)成已經繳納的稅款，進行沖抵。

6

取得未開(kāi)票(piào)收入隻需零申報？

某企業是一(yī)家新成立的增值稅一(yī)般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開(kāi)票(piào)收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發票(piào)10份，進項稅額17萬元，未認證。最近，公司劉會計打電(diàn)話(huà)到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票(piào)而進行零申報。

答：如果納稅人違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滞納金，并處罰款，正确方式是該納稅人應将當期收入100萬元填入未開(kāi)票(piào)收入中(zhōng)，按規定繳納當期稅款。

7

籌建期可做零申報？

“我(wǒ)們是籌建期的新辦工(gōng)業企業，是增值稅一(yī)般納稅人，2017年12月仍在籌建中(zhōng)，當期未發生(shēng)銷售，也未認證增值稅進項發票(piào)，可以進行增值稅零申報嗎(ma)？”

答：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票(piào)，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。

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如何正确做零申報？

答：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最後結果都是應納稅額爲零，但是區别很大(dà)，納稅人要正确進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。